Mettere a fuoco la strategia per proteggere il patrimonio permette di definire le finalità, gli strumenti e le azioni più idonee per evitare penalizzazioni nella  trasmissione del patrimonio familiare.

Parlare di successione, in Italia, è un tabù.

Nel caso di un imprenditore le implicazioni sono molteplici. In Italia attualmente il 53% degli imprenditori è over 60, il 90% delle imprese sono familiari, il 98% hanno meno di 20 dipendenti, il 33% supera il primo passaggio generazionale, il 15% il secondo passaggio generazionale e appena il 5% il terzo passaggio generazionale. E’ importante che l’imprenditore comprenda la necessità di affrontare per tempo il passaggio, affronti una strategia di tax planning adeguata, si faccia supportare anche dal management, valuti la struttura societaria più adeguata per accogliere gli eredi, senza dimenticare le implicazioni sociali, poiché oltre alla proprietà, la vita dell’impresa  coinvolge i dipendenti, i fornitori ed i clienti. Per evitare i conflitti è importante definire la governance di famiglia e impresa con regole che disciplinano i rapporti tra i membri della famiglia nella gestione dell’Azienda, dando un rilievo ai valori fondanti.

Diversi sono gli Istituti giuridici e gli strumenti previsti, fra questi:

intestazione Fiduciaria

trust

fondo patrimoniale

polizze vita

atti di destinazione

patti di famiglia

impresa familiare

In virtù delle strategie di protezione che si desiderano attivare è preferibile avvalersi, attraverso il supporto del proprio Consulente, in sinergia con i diversi professionisti qualificati, dell’Istituto giuridico più adeguato.

Nel caso si desidera preferire la riservatezza, l’intestazione fiduciaria è fra gli Istituti più utilizzati. La Società fiduciaria opera in nome proprio, ma nell’interesse del fiduciante e la proprietà del patrimonio rimane del fiduciante. E’ bene sapere che in alcuni casi decade la riservatezza, ad esempio nei rapporti con il fisco, nei contenziosi penali ed in alcuni procedimenti civili, quali nelle cause di divorzio e separazione.

Invece nel caso si preferisca la segregazione e quindi separare parte del patrimonio, il trust, il fondo patrimoniale e la polizza vita possono essere gli strumenti più adeguati. L’istituto del  trust è un contratto che permette ad una persona(disponente) di separarsi del patrimonio di cui vuole spossessarsi e metterlo sotto il controllo di un trustee che sarà vincolato a gestire nell’interesse di un beneficiario o per un fine specifico. Il trustee non può essere né il disponente, ad eccezione del trust autodichiarato, né il beneficiario. Nella prassi, il disponente opera un conferimento irrevocabile, anche se nelle disposizioni è possibile inserire alcune circostanze, al ricorrere delle quali, può essere revocato, ed il soggetto che può revocarlo. Il trust è molto usato nel passaggio generazionale delle famiglie imprenditoriali, in quanto il disponente può individuare il soggetto idoneo a proseguire l’impresa quando l’imprenditore viene meno. Quando vengono trasferiti i beni nel trust è possibile l’esclusione dall’imposta di donazione se il trustee assume il controllo e prosegue l’esercizio dell’attività dell’impresa, per un periodo non inferiore a cinque anni. Nel caso in cui i beneficiari siano puntualmente individuati, si parla di trust trasparente, altrimenti di trust opaco. Il fondo patrimoniale è lo strumento previsto dal codice civile per assicurare alla famiglia fondata sul matrimonio la tutela dei beni destinati a soddisfare i bisogni da possibili aggressioni da parte di terzi. La polizza vita rappresenta un ottimo strumento di pianificazione e protezione patrimoniale, la sua flessibilità insieme ai vantaggi fiscali e civilistici ne fanno uno strumento molto usato. Mi riservo di dedicare il prossimo articolo allo strumento assicurativo.

Gli atti di destinazione mediante atto pubblico permettono di destinare beni immobili e mobili alla realizzazione di interessi meritevoli di tutela, per una durata non superiore a novant’anni o per la durata della vita della persona beneficiaria. La massa patrimoniale interessata sarà distinta e separata rispetto alla restante parte del patrimonio. Tale atto viene spesso utilizzato nel caso di un figlio diversamente abile che si desidera tutelare o  nel caso di pubbliche amministrazione/enti.

Il patto di famiglia rappresenta una deroga al divieto dei patti successori, è un contratto con il quale un imprenditore trasferisce in tutto o in parte le quote/azioni dell’Azienda ad uno o più discendenti. Grazie al patto di famiglia viene garantito il passaggio generazionale e la continuità aziendale. Esso è un atto pubblico che viene fatto dinanzi ad un Notaio senza che il coniuge o gli altri eredi legittimari possano, successivamente alla morte, mettere in discussione il patto. Il trasferimento dell’impresa di famiglia è immediato. Il vantaggio fiscale dell’esenzione delle imposte di donazione, trascrizione e catastali avviene se i discendenti manterranno il controllo e l’attività nei successivi cinque anni. Gli eredi non interessati all’Azienda verranno compensati con altri beni o in denaro e saranno assoggettati a imposta sulle donazioni secondo le aliquote e le franchigie previste.

L’impresa familiare è un istituto giuridico che regola i rapporti che nascono in seno ad una impresa ogni qualvolta un familiare dell’imprenditore presti la sua opera in maniera continuativa nell’impresa. L’atto si stipula dinanzi ad un Notaio e gode di particolari agevolazioni fiscali, in quanto il reddito prodotto è suddiviso fra l’imprenditore ed i familiari collaboratori coinvolti, questi ultimi possono essere titolari al massimo del 49%.

Nella recente Legge n. 112/2016(Legge sul “Dopo di noi”) il Legislatore  ha introdotto una serie di misure volte a promuovere la stipula di polizze di assicurazione, trust e vincoli di destinazione a favore di persone con disabilità grave, assicurando plurimi benefici fiscali, e in tal modo riconoscendo espressamente la piena legittimità legale di strumenti giuridici di separazione patrimoniali quali il trust.

Proteggere il patrimonio costituito in una vita lavorativa o da più generazioni è il miglior modo per garantire i propri discendenti in una logica di continuità generazionale per sostenere e sviluppare il patrimonio ricevuto, custodendo anche il valore intangibile.